來自 彭懷文 輕松財(cái)稅

團(tuán)建費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅，需要轉(zhuǎn)出嗎？

解答：

首先明確一點(diǎn)，在稅法上是沒有所謂的“團(tuán)建費(fèi)”的，因此對(duì)于團(tuán)建費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣以及團(tuán)建費(fèi)稅前扣除問題，不能簡(jiǎn)單的用“是”與“否”來回答。

單位或單位內(nèi)部的部門，組織所謂的團(tuán)建活動(dòng)，可謂是千奇百怪、百花爭(zhēng)艷、精彩紛呈......

但是，對(duì)于這些團(tuán)建活動(dòng)從性質(zhì)上區(qū)分，可以分為：學(xué)習(xí)培訓(xùn)類、游山玩水類、吃吃喝喝類......

如果再進(jìn)一步按照稅法上的分類以及取得發(fā)票性質(zhì)分：1.應(yīng)作為集體福利費(fèi)用處理；2.可以作為集體福利以外的費(fèi)用處理。

在活動(dòng)中取得的餐飲消費(fèi)發(fā)票，肯定是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，因此財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條明確規(guī)定“餐飲服務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

如果團(tuán)建活動(dòng)是培訓(xùn)學(xué)習(xí)類的，取得的培訓(xùn)類的發(fā)票（非學(xué)歷教育服務(wù)），會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅稅前扣除可以計(jì)入“職工教育費(fèi)”，當(dāng)然如果取得的是專票的，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果團(tuán)建活動(dòng)是企業(yè)黨組織舉辦的，且跟黨建活動(dòng)相關(guān)的，比如組織員工和入黨積極分子等參觀紅色旅游景點(diǎn)等，費(fèi)用也可以作為“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”進(jìn)項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和稅前扣除，如果取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以按規(guī)定抵扣。

綜上所述，由于稅法上并沒有“團(tuán)建費(fèi)”這個(gè)項(xiàng)目，因此對(duì)于企業(yè)因?yàn)閳F(tuán)建活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，在報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)最好不要混在一起，最好是對(duì)費(fèi)用按照不同性質(zhì)分別處理。只要依照稅法規(guī)定可以不作為“集體福利”或“個(gè)人消費(fèi)”處理的，就盡量找到合適的其他類別處理。因?yàn)椋绻环珠T別類地處理，“團(tuán)建費(fèi)”在實(shí)務(wù)中很容易被主管稅務(wù)局認(rèn)定為“集體福利”，從而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且稅前扣除還要受14%比例限制。